十三届全国人民代表大会常务委员会审议个人所得税法修正案草案

本文摘要:鸭脖视频罗志祥app,鸭脖视频app罗志祥最新版,根据修正案的草案,新的个人所得税税率从2019年1月1日开始实施,从2018年10月1日到2018年12月31日,工资收入可以先适用于5000元的征收点,经营收入可以先适用于新的税率表。本次个人所得税法修正案提出了综合计税的概念,工资、劳务报酬、原稿报酬、特许权合并计税,因此很多纳税人关注工资是否从分类计税变为综合计税后,年度一次性奖金的优惠计税政策被取消。

8月17日下午,十三届全国人民代表大会常务委员会第十一次委员长会议召开,委员长建议8月27日至31日召开的十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议审议个人所得税法修正案草案。根据修正案的草案,新的个人所得税税率从2019年1月1日开始实施,从2018年10月1日到2018年12月31日,工资收入可以先适用于5000元的征收点,经营收入可以先适用于新的税率表。

由此可见,个人所得税改革已成为必然趋势。6月29日,中国人民代表大会网发表个人所得税法修正案草案审议稿后,截至7月28日,共收到23万多项意见。社会对此次个人所得税改革高度关注,其中一些问题需要进一步明确。

一、5000元的标准扣除是否过低的问题。我国在1980年出台个人所得税法时,制定了每月800元的起征点,然后在2006年、2008年、2011年经历了三次上调,依次上调至每月1600元、2000元、3500元。随着人们收入和消费水平的提高,提高税收征收点的呼声也越来越高。

提高征收点,中国缴纳税款的人口明显减少,上次税款修法实施之初,随着征收点的提高,中国税款调整垄断的社会成员数只有2400多万人,仅超过全国总人口数的2%。与收入比较,中国2017年个人所得税为11966亿元,当年所有税收收入的比例为8.29%。发达国家所得税占当年所有税收收入的比例,远远超过8.29%。纳税人均有提高减税意愿,但为了防止税收边缘化,综合税收改革需要有一定的改革空间。

个人所得税起征点的调整需要综合考虑员工的收入水平、物价变动水平和居民消费水平。2017年全国不同岗位就业人员月平均工资5132元,收入较高的东部地区月平均工资5630元,在此基础上还需考虑五险一金个人扣除部分。2017年城镇居民人均可支配收入36396元,月平均3033元,城镇居民人均消费支出2445元,月平均消费支出2037元,一定赡养费和储蓄率2017年居民储蓄率7.7%,即月平均233元,现5000元另外,此次税金增加了儿童教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等与人民大众生活密切相关的特别附加扣除,还需要考虑减轻家庭教育医疗负担。

因此,个人所得税的定5000元,可与收入水平相对匹配。但是,也应该看到世界个人所得税改革的另一个趋势,即大幅度提高标准扣除,减少特别扣除,将来必须平衡标准扣除和特别扣除之间的关系。同时,还应考虑将劳务报酬、原稿报酬、特许权使用费合并纳税,多种收入来源的纳税人扣除相对减少,税收负担上升,因此在加深综合纳税时应考虑以上因素。二、年度奖金优惠计税政策是否保留的问题。

全年一次性奖金计税是指除工资、工资外,纳税人一年可享受一次性优惠税率的计税方法。具体操作是将全年一次性奖金平均至12个月,并以其商业数量适用相关税率计税。由于商业数量相对应的税率相对较低,纳税人可以获得相应的税收优惠。该政策特别适用于年末奖金和年薪制的发行。

扣除

本次个人所得税法修正案提出了综合计税的概念,工资、劳务报酬、原稿报酬、特许权合并计税,因此很多纳税人关注工资是否从分类计税变为综合计税后,年度一次性奖金的优惠计税政策被取消。实际上,年度一次奖金的计税方式是适应综合计税以外的优惠税率独立的方式,不影响综合计税的税基和扣除。因此,笔者认为这项政策应该继续。

另外,修改草案规定,非居民个人工资、工资收入,以每月收入减去费用5000元后的馀额为应纳税收入额,劳务报酬收入、原稿报酬收入、特许权使用费收入,以每月收入为应纳税收入额,不总结纳税也是可行的。当然,申报纳税会增加一定的遵循成本。

根据修正案草案的规定,居民个人获得综合所得按年计算个人所得税,有扣除义务人的,扣除义务人按月或按次扣除预付税金,居民个人年度结束后需要补充税金或退还税金的,按规定结算。预扣预缴办法由国务院税务主管部门制定。也就是说,将来需要综合计算税收的收入,每月从扣除费变更为预扣费,同时年底还需要结算费用。

因此,年度一次性奖金除了综合收入外,如果需要平均扣除12个月的税金基础,按平均月收入适用相应的税率计算税金,则需要在扣除费用的基础上结算。三、特别扣除如何实施的问题。修正案草案规定,居民个人综合收入,每纳税年度收入减去费用6万元,特别扣除、特别追加扣除、依法决定的其他扣除后的馀额,为应纳税收入额。

特别扣除包括居民个人按国家规定范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等特别扣除包括儿童教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息和住房租金等支出。由此可见,此次税法的修改将增加纳税人的特别扣除,降低其税收负担。

但是,以上扣除如何实施是社会关注的问题,笔者认为应该坚持以下原则。一是根据实列支出的原则。

有些纳税人认为这次特别扣除对有家庭的人更有利,因此认为是单身税。实际上,税法在扣除方面一直坚持实际支出的原则,没有实际发生的支出,意味着没有构成纳税人的成本和负担,不应该按照计量纳税的原则扣除。二是凭票扣除的原则。以上支出如何在税前扣除中判断其真实性、合法性,最重要的依据是合法证明书。

当然,这里的合法证书不限于发票。例如医疗费、教育费等不一定能取得收据,也许是行政事业单位的收据,也应该扣除,但需要明确相关规定。三是额度扣除的原则。

贷款利率支出如果不按限额扣除的话,可能会增加杠杆,很多纳税人为了抵消个人所得税而致力于贷款购买,不利于房地产市场的稳定。另外,关于租金收入的扣除也需要关注目前房地产租赁代理销售的新型商业模式,因此限额扣除更有利于社会公平,不仅有利于个别利益组。四、结算清算和退税问题。

修正案草案的草案,扣除义务人每月扣除的税金,下个月15日内必须缴纳国库,向税务机关提交纳税申报表。纳税人获得综合收入需要结算的,应在获得收入的次年3月1日至6月30日内结算。纳税人获得经营收入的,应当在月度或季度结束后的15天内向税务机关提交纳税申报表,在预付纳税的次年3月31日之前结算。

根据以上规定,纳税人需要预付后结算。预付款和汇款结算之间有可能产生差额,汇款结算的金额超过预付款的金额,当期纳税人补税,问题不大。但是,汇算清缴的金额小于预缴的金额时,当期应向纳税人退税。

给予纳税人退税的一种处理方式是,需要退还给纳税人的税金不退还,到下一期纳税人需要缴税时需要扣除的税金,但这种方式笔者不同意。因为一方面占有纳税人的资金,增加负担,减税效果会延长。

另一方面,如果纳税人下期仍然预付的金额大于结算的金额,那个退税金将无限期结算,增加纳税人的负担。另一种处理方式是绑定相关的金融账户,并及时将每期退税返还给个人账户。笔者认为这种方式的征收部门应该考虑。事实上,随着数字经济的到来,未来纳税方式将发生根本性的变化,所有征收管理功能将数据作为主线,从纳税人方面获得数据,利用块链等技术自动生成纳税申报表,相关参数可以组合各种风险指标进行风险识别和管理,同时以上风险报告也成为网络检查的依据,最后利用大数据的大样本进行经济分析,提供宏观决策。

个人所得税

目前,中国千家大企业将逐步实现纳税信息与企业会计信息的端口对接。但是,个人所得税的纳税人数量更多,可以发挥的大数据功能也更强,可以与第三方数据交换,形成强大的社会征收系统。目前,世界上越来越多的国家使用互联网等现代信息手段来降低纳税人的税收遵从成本。

我国的网络税收管理也在逐渐完善,预计将来实现网络、手机提交个人所得税,联系银行退税,应该有实现的可能性。总之,社会关注和期待修订的个人所得税法,希望进一步减少中等收入者的个人所得税负担。改革开放40年来,中国社会的主要矛盾已经转变为人民日益增长的美好生活需求和不平衡发展的矛盾。

在逐步推进和完善的过程中,现代个人所得税制度将发挥更重要的收入和调整作用。作者是北京国家会计学院财税政策和应用研究所所长、教授。


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